21年初级会计真题下载5卷
21年初级会计真题下载5卷 第1卷
A公司拥有B公司70%的股权,采用权益法进行长期股权投资的核算,2000年B公司净利润为60000元,其中,提取盈余公积9000元,2000年A公司( )。
A．投资收益增加42000元
B．投资收益增加35700元
C．长期股权投资增加42000元
D．长期股权投资减少35700元
某项无形资产的预计使用年限没有超过相关合同规定的受益年限或法律规定的有效 年限的，该无形资产应当在其预计使用年限内分期摊销。 （ ）
此题为判断题(对，错)。
下列应税项目中，不能按次计算征收个人所得税的是（ ）。
A．利息、股息、红利所得
B．稿酬所得
C．丁资、薪金所得
D．财产租赁所得
本题考核个人所得税的征收方式。根据规定，工资、薪金所得按月计算个人所得税。
资产负债表中的“固定资产”项目应包括融资租入固定资产的账面价值。（ ）
此题为判断题(对，错)。
国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每年一次向（ ）公布财务会计报告。
A．政府财政部门
B．本企业党政联席会
C．本企业工会
D．本企业的职工代表大会
本题考核对外财务会计报告要求的规定。国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。
根据《会计基础工作规范》的规定，出纳人员不得兼管的工作有（ ）。
A．债权债务登记
B．稽核
C．收入账目的登记
D．会计档案的保管工作
出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管、收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
某公司委托证券公司发行股票1000万股，每股面值l元，每股发行价格8元，向证券公司支付佣金150万元，发行股票冻结期间的利息收入为100万元。该公司应贷记“资本公积——股本溢价”科目的金额为（ ）万元。
A．6750
B．6850
C．6950
D．7000
“资本公积——股本溢价”科目的金额＝1000×（8-1）－（150－100）＝6950万元。
21年初级会计真题下载5卷 第2卷
下列各项，不属于企业留存收益的有（ ）。
A. 法定盈余公积
B. 股本
C. 资本公积
D. 未分配利润
企业的留存收益包括盈余公积和未分配利润两类。
A企业自行开发并按法律程序申请取得了－项专利权，在研发过程中共发生材料费13万元，支付科研人员工资等费用5万元，其中符合资本化条件的支出为15万元。在依法申请专利时，支付注册费4万元，聘请律师费1万元，则该专利权的人账价值为（ ）万元。
A．23
B．20
C．15
D．5
【解析】按照企业会计准则的规定，自行开发的无形资产在达到可销售状态或可使用状态之前所发生的符合资本化条件的支出均可予以资本化。达到可销售状态或可使用状态应当是指注册登记取得专利之日。因此，该专利权的入账价值=15+4+1：20(万元)。
根据车船税法律制度的规定，下列不属于车船税计税依据的是（ ）。
A．辆
B．净吨位
C．自重吨位
D．舱位
本题考核车船税的计税依据。根据规定，车船税的计税依据分为：辆、自重吨位和净吨位。
经济法的调整对象包括（ ）。
A．市场主体调控关系
B．市场运行调控关系
C．宏观经济调控关系
D．社会分配调控关系
四项都是调整对象。
如果企业2008年度末将“本年利润”科目的贷方余额2 000万元结转到“利润分配——未分配利润”科目，则在未发生记账等方面错误的情况下，该企业2008年度利润表中的净利润也应为2 000万元。 ( )
A．正确
B．错误
解析： 不存在记账错误的情况下，利润表中的净利润就是本年利润中的贷方余额，两者是相等的。
合伙企业财产不足清偿到期债务的，各合伙人应当承担无限连带清偿责任。 （ ）
本题考查的是合伙企业债务的清偿。
某商场采用毛利率法计算期末存货成本。甲类商品2010年4月1日期初成本为4500万元，当月购货成本为1500万元，当月销售收入为5500万元。甲类商品第一季度实际毛利率为20 010。2010年4月销售甲类商品的实际成本为( )万元。
A．1600
B．500
C．4400
D．4900
【答案】C
【解析】本期销售成本=5500×(1-20%)=4400（万元）。
21年初级会计真题下载5卷 第3卷
下列各项中，不属于其他业务收入的是（ ）。 A．出售辅料取得的收入 B．出售包装物取得的收入 C．出售设备取得的收入 D．出租包装物取得的收入
出售设备不属于日常经营活动，不属于其他业务收入，取得的价款应记入“固定资产清理”科目。
根据《企业会计制度》的规定，企业的会计期间包括( )。
A．年度
B．半年度
C．季度
D．月度
解析：根据《企业会计制度》的规定，会计期间分为年度、半年度、季度和月度；
某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%。2005年至2006年有关固定资产的经济业务如下：
(1)2005年5月购买设备一台，价款200万元，增值税进项税额为34万元，包装费6万元，以银行存款支付，该设备立即投入安装；为安装设备领用工程物资58.5万元；为安装设备，领用原材料一批，实际成本20万元，原增值税进项税额为3.4万元；应付设备安装工程人员工资78.1万元；2005年6月10日设备安装工程完工，经验收后交付生产车间使用。
(2)该设备预计使用10年，净残值率5%，采用直线法计提年折旧。
(3)2006年9月将该设备出售，售价360万元，支付清理费2万元。
要求：
(1)编制有关固定资产建造的会计分录。
(2)计算2005年计提的年折旧，并编制会计分录。
(3)计算2006年计提的年折旧，并编制会计分录。
(4)编制出售固定资产的会计分录。
(1) 编制有关固定资产建造的会计分录 ①购买设备 借：在建工程 240 贷：银行存款 240 ②领用工程物资 借：在建工程 58.5 贷：工程物资 58.5 ③领用原材料 借：在建工程 23.4 贷：原材料 20 应交税金——应交增值税(进项税额转出) 3.4 ④应付工程人员工资 借：在建工程 78.1 贷：应付工资 78.1 ⑤工程完工，交付使用 借：固定资产 240+58.5+23.4+78.1=400 (2) 计算2005年计提的年折旧，并编制会计分录 400 2005年计提的年折旧=400×(1-5%)÷10×6/12=19(万元) 借：制造费用 19 贷：累计折旧 19 (3) 计算2006年计提的年折旧，并编制会计分录 2006年计提的年折旧=400×(1-5%)÷10×9/12=28.5(万元) 借：制造费用 28.5 贷：累计折旧 28.5 (4) 编制出售固定资产的会计分录 借：固定资产清 352.5 累计折旧 19+28.5=47.5 贷：固定资产 400 借：银行存款 360 贷：固定资产清理 360 借：固定资产清 2 贷：银行存款 2 借：固定资产清 5.5 贷：营业外收入 5.5
下列各项收入，应当缴纳营业税的有（ ）。
A．境内某保险公司为某公司境内财产提供的保险
B．境外某保险机构为某公司境内货物提供的保险
C．境内某保险公司为某外贸公司出口货物提供的保险
D．境内某旅游公司在境内组织旅客出境旅游
本题考核营业税的征税范围。境内保险机构为出口货物提供保险的，不属于境内提供保险，不征收营业税。
事业单位在财产清查中发现事业用材料盘亏，其中属于正常损耗的应（ ）。
A．计入当期经营支出
B．计入当期事业支出
C．直接抵减一般基金
D．冲减事业用材料盘盈价值
事业单位事业用材料盘亏中正常损耗的部分应该记入当期的事业支出。
某企业“应收账款”科目月末借方余额 50000元，其中：“应收甲公司账款”明细科目借方余额35000元，“应收乙公司账款”明细科目借方余额15000元；“预收账款”科目月末贷方余额20000元，其中：“预收A工厂账款”明细科目贷方余额25000元，“预收B工厂账款”明细科目借方余额5000元。该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为( )元。
A．55000
B．25000
C．15000
D．40000
解析： 该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额=35000+15000+5000=55000(元)
长期股权投资采用成本法核算，在被投资单位宣告分配现金股利时，下面的会计处理正确的是（ ）。
A．借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”或“长期股权投资”科目
B．借记“长期股权投资”科目，贷记“投资收益”科目
C．借记“银行存款”科目，贷记“投资收益”科目
D．借记“银行存款”科目，贷记“应收股利”科目
略。
21年初级会计真题下载5卷 第4卷
计税依据是指计算应纳税额的依据或标准，是区别不同税种的重要标志。（ ）
【解析】本题考核税法要素中计税依据的概念。计税依据是指计算应纳税额的依据或标准，即根据什么来计算纳税人应缴纳的税额。征税对象是区别不同税种的重要标志。
(答案中的金额单位用万元表示)
北方股份有限公司(本题下称北方公司)为增值税－般纳税人，适用的增值税税率为17%；不考虑增值税以外的其他相关税费。北方公司2007年至2009年与投资有关的资料如下：
(1)2007年1月2日，北方公司与东方公司签订协议，以银行存款1 880万元购人东方公司所持有的西方公司20%股权，北方公司获得西方公司股权后，能够对西方公司施加重大影响。上述协议于2007年3月30日经北方公司临时股东大会和东方公司董事会批准，涉及的股权及资金交付手续于2007年4月1日完成。
(2)2007年4月1日，西方公司可辨认净资产公允价值为10 000万元。
(3)2007年度，西方公司实现净利润的情况如下：l月份至3月份实现净利润340万元，4月至l2月份实现净利润800万元。
(4)2008年度，西方公司实现净利润l 500万元。另有西方公司持有的可供出售金融资产公允价值变动导致资本公积增加l00万元。
(5)2009年1月10日北方公司以3 000万元出售所持西方公司股权，款项已收回。
要求：
(1)编制北方公司取得长期股权投资的会计分录；
(2)编制北方公司调整长期股权投资初始投资成本的会计分录；
(3)编制北方公司2007年确认投资收益的会计分录；
(4)编制北方公司2008年确认投资收益以及被投资单位其他所有者权益变动的会计分录。
(5)编制北方公司2009年处置长期股权投资的会计分录。
【答案】
(1)借：长期股权投资－－成本 1880
贷：银行存款 1880
(2)借：长期股权投资－－成本 120
贷：营业外收入 120
(3)北方公司应确认投资收益的数额=800×20%=160(万元)
借：长期股权投资－－损益调整 160
贷：投资收益 160
(4)北方公司应确认投资收益的数额=1 500×20%=300(万元)
借：长期股权投资－－损益调整 300
贷：投资收益 300
借：长期股权投资－－其他权益变动 20
贷：资本公积－－其他资本公积 20
(5)借：银行存款 3 000
贷：长期股权投资－－成本 2 000
－－损益调整 460
－－其他权益变动 20
投资收益 520
借：资本公积－－其他资本公积 20
贷：投资收益 20
根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不属于资源税征税范围的是（ ）。
A．天然气
B．地下水
C．原油
D．液体盐
本题考核资源税的征税范围。资源税的征税范围中并不包括地下水。
纳税人不以自用为目的，而是将自建的房屋对外销售，其自建行为应先按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。 （ ）
下列关于关税征收管理规定中，说法正确的有 （ ）。
A．进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，向货物进境地海关申报
B．出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，向货物出境地海关申报
C．纳税人应当自海关填发税款书之日起7日内，向指定银行缴纳税款
D．纳税人应当白海关填发税款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款
本题考核关税纳税义务发生时间和期限。纳税人应当自海关填发税款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。
在下列有关会计处理方法的表述中符合法律规定的是（ ）。
A．各单位的会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变化
B．确有必要的，可以变更会计处理方法
C．会计处理方法在任何情况下不得变更
D．变更会计处理方法时应将变更的原因、情况和影响在财务报告中说明
这是有关会计处理方法的全部基本规定。
某项无形资产的预计使用年限没有超过相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限的，该无形资产应当在其预计使用年限内分期摊销。（）
此题为判断题(对，错)。
21年初级会计真题下载5卷 第5卷
( )可作为预算年度考核研发、制造和采购等部门成本控制的标准和目标。
A、标准成本
B、变动成本
C、费用定额
D、利润指标
E、产品质量标准
要求企业会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更的会计原则是（ ）。
A．一贯性原则
B．配比原则
C．可比性原则
D．相关性原则
A企业本月发生销项税额合计91 820元，进项税额转出35 128元，进项税额31 220元，已交增值税70 000元，则本月转入“未交增值税”明细科目的金额为（ ）元。
A．56 692
B．21 820
C．25 728
D．56 948
A企业本月转入“未交增值税”明细科目的金额=91 820+35 128-31 220-70 000=25 728（元）
纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。5年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算。这里所指的亏损是企业财务报表中反映的亏损额。 （ ）
依照有关规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。5年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算。这里所指的亏损不是企业财务报表中反映的亏损额，而是企业财务报表中的亏损额经主管税务机关按税法规定核实调整后的金额。
在固定资产使用前的几年，提取固定资产折旧时，需要考虑固定资产净残值的折旧方法是（ ）。
A. 直线法
B. 工作量法
C. 年数总和法
D. 双倍余额递减法
双倍余额递减法下前几年不需要考虑固定资产净残值。
关于承诺的叙述，正确的有（ ）。
A．承诺的内容应当与要约的内容绝对一致
B．受要约人对要约的内容作实质性变更的，为新要约
C．受要约人对要约内容作非实质性变更的承诺有效
D．受要约人对要约内容做出变更的仍然构成承诺
下列各项中，属于土地增值税的税率形式是（）。
A. 全额累进税率
B. 定额税率
C. 超额累进税率
D. 超率累进税率
[解析]: 土地增值税实行四级超率累进税率
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