22年初级会计考试历年真题精选9章

发布时间:2022-01-28
22年初级会计考试历年真题精选9章

22年初级会计考试历年真题精选9章 第1章


60-63【资料二】某旅游公司2009年9月1日领取工商营业执照,主要经营范围为提供境内外旅游服务,开发经营荔园景区及射击、游戏机等游艺项目,公司有关经营情况如下: (1)2009年9月,申报办理了开业税务登记; (2)10月,持有关资料办理了发票领购手续; (3)12月,荔园景区正式接待游客,取得的营业收入包括门票、索道、观光电车、景区环保客用车等旅游收入和游艺收入,各项收入实行分别核算; (4)2010年1月,公司组织了一个境内夕阳红旅游团,该团公有游客30人,每人收取旅游费3500元,公司为每位游客支付交通费1000元、住宿费500元、餐费350元、景点门票费600元;当月支付员工工资5000元、汽油费3000元、过路费600元。 已知:服务业适用营业税税率为5%,城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收率为3%。 要求:根据上述资料,分析回答下列第60-63小题。

第60题:该公司申报办理开业税务登记的最后期限是()

A.2009年9月5日 B.2009年9月10日 C.2009年9月15日 D.2009年9月30日

正确答案:D

参考答案:D
  答案解析: 该公司2009年9月1日领取的工商营业执照,应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记。
  试题点评: 本题主要考核 税收征收管理法律制度的“税务登记”知识点。


按照企业所得税的有关规定,企业发生的下列项目在计算企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的是( )。

A.赞助支出

B.固定资产修理支出

C.企业所得税税款

D.联营企业的亏损

正确答案:B
本题考核企业所得税准予扣除的项目。纳税人的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。赞助支出在计算应纳税所得额时不得扣除,所以选项A不正确。企业所得税税款在计算应纳税所得额时不得扣除,所以选项C不正确。联营企业的亏损,由联营企业就地依法进行弥补,投资方不得弥补,所以选项D不正确。 


我国税法要素中,用来明确征税的具体范围、确定征税对象适用不同税率的要素是( )。

A.税目

B.计税依据

C.征税对象

D.税率

正确答案:A
本题考核点是税法的构成要素。税目是税法中具体规定应当征税的项目,是课税对象的具体化。


下列各项中属于土地增值税征税范围的有( )。

A.出让国有土地使用权

B.城市房地产的出租

C.转让国有土地使用权

D.城市企业房地产的交换

正确答案:CD
本题考核点为土地增值税的征税范围。出让国有土地使用权是国家行为,注意出让与转让的区别;城市房地产出租未发生产权转移,不属于土地增值税征税范围。


根据《支付结算办法》的规定,办理托收承付的( )。

A.收付双方必须是国有企业

B.收付双方必须签有合法的购销合同

C.收付双方必须采取验货付款的方式

D.每笔金额起点为10万元

正确答案:B
本题考核点是托收承付的有关规定。办理托收承付必须具备的条件之一是:收付双方使用托收承付结算必须签有符合合同法规定的购销合同,并在合同上订明使用异地托收承付结算方式。


某省一体育器材公司于2007年10月向本省在亚运会上获得金奖的某某运动员奖励住宅一套,市场价格为80万元。该运动员随后以70万元的价格将奖励住宅出售,当地契税适用税率为3%,该运动员应缴纳的契税为( )。

A.2.4万元

B.2.1万元

C.4.5万元

D.0万元

正确答案:A
本题考核点为契税的征税范围。依照相关法律制度的规定,契税以在我国境内转移土地、房屋权属的行为作为征税对象。土地、房屋权属未发生转移的,不征收契税。具体征税范围包括:(1)国有土地使用权出让。(2)土地使用权转让。土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。(3)房屋买卖。(4)房屋赠与。(5)房屋交换。本题中,只有在取得住房时,才缴纳契税。计算方式:80×3%=2.4(万元)。所以本题选A。


按照用途不同,账簿可以分为( )。

A.序时账簿

B.分类账簿

C.备查账簿

D.数量金额式

正确答案:ABC
按账簿的用途将账簿划分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。 


下列各项中,不属于政府补助的是( )。

A.直接减征的税款

B.先征后返的税款

C.财政拨款

D.财政贴息

正确答案:A
直接减免的税款政府未直接向企业无偿提供资产,不作为政府补助。


纳税人以电子形式签订的各类应税凭证不征收印花税。( )

正确答案:×
本题考核印花税的征税范围。纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税,以电子形式签订的各类应税凭证的当事人为纳税人。


22年初级会计考试历年真题精选9章 第2章


我国的合伙企业具有以下法律特征( )。

A.有两个以上的合伙人

B.合伙人对企业债务承担无限连带责任

C.以合伙协议为法律基础

D.企业内部属于合伙关系

正确答案:ABCD
教材P59。


合伙协议未约定合伙企业的利润分配和亏损分担比例的,按照合伙人的出资比例分配和分担。( )

正确答案:×
本题考核合伙企业利润和亏损的承担。根据规定,合伙协议未约定合伙损益分配比例的,由各合伙人平均分配和分担。 


根据税收征收管理法律制度的规定,欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前,应当向税务机关报告。欠缴税款数额较大是指欠缴税款在( )。

A.3万元以上

B.5万元以上

C.10万元以上

D.20万元以上

正确答案:B
【解析】欠缴税款数额较大(5万元以上)的纳税人处分其不动产或者大额资产之前,应当向税务机关报告。


下列各项中,影响直接人工成本差异的有( )。

A.实际工时

B.计划工时

C.实际每小时工资成本

D.计划每小时工资成本

正确答案:ABCD
直接人工成本差异=(实际工时-计划工时)×计划每小时工资成本+实际工时×(实际每小时工资成本-计划每小时工资成本)


下列各项,影响企业营业利润的有( )。

A.管理费用

B.财务费用

C.所得税费用

D.商品销售成本

正确答案:ABD
解析:


不涉及现金收支的投资和筹资活动的项目有( )。

A.债务转为资本

B.一年内到期的可转换公司债券

C.融资租入固定资产

D.以现金偿还债务

正确答案:ABC


某有限责任公司原由A.B.C三位股东各出资10万元而设立,注册资本为30万元,经过二年的经营后,留存收益为30万元。这时,D愿意出资30万元加入,增资后,该公司的注册资本为40万元,D占25%的股份。则应将D出资中的( )万元计入资本公积。

A.20

B.25

C.0

D.5

正确答案:A
应计入资本公积的金额=30-40×25%=20(万元)。


企业采用月末一次加权平均法计量发出材料的成本,在本月有材料入库的情况下,在物价上涨时,当月月初发出材料的单位成本小于月末发出的材料的单位成本( )。

正确答案:×
采用月末一次加权平均法,只在月末一次进行计算,所以当月发出材料的单位成本是相同的。


下列各项中,影响营业利润的有( )。

A.主营业务收入

B.管理费用

C.投资收益

D.其他业务成本

正确答案:ABCD
根据新的规定,投资收益也影响营业利润。


22年初级会计考试历年真题精选9章 第3章


下列各项中,属于反映企业财务状况的会计要素是( )。

A. 收入

B. 所有者权益

C. 费用

D. 利润

正确答案:B
反映企业财务状况的会计要素包括资产、负债和所有者权益。


2011年1月1日,甲公司以1500万元购入某上市公司30%的股份,另支付相关税费10万元,采用权益法核算。取得投资时,被投资企业所有者权益的账面价值为4500万元(与可辨认净资产的公允价值相同)。被投资企业2011年度实现净利润500万元,可供出售金融资产的公允价值上升50万元,宣告发放100万元的现金股利。假定不考虑其他因素,甲公司该长期股权投资2011年12月31日的账面余额为( )万元。

A.1510

B.1650

C.1665

D.1645

正确答案:D
该长期股权投资12月31日的账面余额1500+10+(500+50-100)×30%=1645(万元)。


下列关于本票的表述中。正确的是( )。

A.本票的基本当事人为出票人、付款人和收款人

B.未记载付款地的本票无效

C.本票包括银行本票和商业本票

D.本票无须承兑

正确答案:D
本票属于自付票据,其基本当事人只有付款人和收款人,因此选项A是错误的;付款地是属于本票的相对应记载事项,未记载的,以出票人的营业场所为付款地,因此选项B是错误的;我国票据法上所称的本票,是指的银行本票,因此选项C是错误的。


根据《税收征收管理法》的规定,下列各项中,属于税务机关职权的有( )。

A.税务检查

B.税务代理

C.税务处罚

D.税款征收

正确答案:ACD
根据《税收征管法》及其有关法律、法规规定,税收征收管理机关的职权主要包括:税务管理、税款征收、税务检查和税务处罚,所以本题中只有B选项是不属于税务机关职权。


根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定,除注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转让开立的一般存款账户外,存款人开立单位银行结算账户一定时间后,方可使用该账户办理付款业务。该一定时间是( )。

A、自正式开立之日起1个工作日后

B、自正式开立之日起2个工作日后

C、自正式开立之日起3个工作日后

D、自正式开立之日起5个工作日后

正确答案:C
专家解析:正确答案:C   题型:   难易度: 
存款人开立单位银行结算账户,自正式开立之日起3个工作日后,方可使用该账户办理付款业务。


下列属于契税纳税义务人的有( )。

A.土地、房屋抵债的抵债方

B.房屋赠与中的受赠方

C.房屋赠与中的赠与方

D.土地、房屋投资的投资方

正确答案:B
本题考核契税的纳税人。契税纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。选项ACD均为转让方。


下列各项中,属于票据基本当事人的有( )。

A.出票人

B.收款人

C.付款人

D.保证人

正确答案:ABC
根据规定,票据的基本当事人包括出票人、付款人和收款人。票据的保证人属于票据的非基本当事人。


(三)甲、乙两企业均为增值税一般纳税人,增值税税率均为17%。2006年3月6日,甲企业与乙企业签订代销协议,甲企业委托乙企业销售A商品500件,A商品的单位成本为每件350元。代销协议规定,乙企业应按每件A商品585元(含增值税)的价格售给顾客,甲企业按不含增值税的售价的10%向乙企业支付手续费。4月1日,甲企业收到乙企业交来的代销清单,代销清单中注明:实际销售A商品400件,商品售价为200000元,增值税额为34000元。当日甲企业向乙企业开具金额相同的增值税专用发票。4月6日,甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。

要求:

根据上述资料,编制甲企业如下会计分录:

50. 发出商品的会计分录。

正确答案:
50.借:委托代销商品 175 000
     贷:库存商品[或:产成品] 175 000


外商投资企业和外国企业用地不征收城镇土地使用税。( )

正确答案:×
本题考核城镇土地使用税的纳税人。城镇土地使用税的纳税人是指在税法规定的征税范围内使用土地的单位和个人,是包括外商投资企业和外国企业的。 


22年初级会计考试历年真题精选9章 第4章


某商贸公司为增值税一般纳税人,并具有进出口经营权,2008年5月发生相关经营业务如下: (1)从国外进口小轿车一辆,支付买价400000元、相关费用30000元,支付到达我国海关前的运输费用J40000元、保险费用20000元。 (2)将生产中使用的价值500000元设备运往国外修理,出境时已向海关报明,支付给境外的修理费用50000元,料件费100000元,并在海关规定的期限内收回了该设备。 (注:进口关税税率均为20%,小轿车消费税税率9%,单位金额:元)

要求:根据上述资料及税法相关规定,回答下列问题:

(1)计算进口小轿车、修理设备应缴纳的关税;

(2)计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税;

(3)计算小轿车、修理设备在进口环节应缴纳的增值税。

正确答案:
(1)进口小轿车关税完税价格=400000+30000+40000+20000=490000(元)
    进口小轿车应缴纳的关税=490000×20%=98000(元)
    修理设备应缴纳的关税=(50000+100000)×20%=30000(元)
    进口小轿车、修理设备应缴纳的关税=98000+30000=128000(元)
(2)小轿车进口环节应缴纳的消费税=(490000+98000)÷(1—9%)×9%=58153.85(元)
(3)小轿车进口环节应缴纳的增值税=(490000+98000)÷(1—9%)×17%=109846.15(元)
    修理设备进口环节应缴纳的增值税=(50000+100000)×(1+20%)×17%=30600(元)
    小轿车、修理设备在进口环节应缴纳的增值税=109846.15+30600=140446.15(元)


下列各项中,不属于银行本票的绝对应记载事项的是( )。

A.无条件支付的承诺

B.收款人名称

C.出票日

D.付款人名称

正确答案:D
本题考核银行本票的绝对记载事项。签发银行本票必须记载下列事项:表明“银行本票”的宇样;无条件支付的承诺;确定的金额;收款人名称;出票日期;出票人签章。


下列经济业务中,应填制转账凭证的是( )。

A.用现金支付差旅费

B.以银行存款偿还短期借款

C.企业生产部门领用原材料

D.以银行存款支付水电费

正确答案:C
不涉及货币资金收付的业务应填制转账凭证。


下列关于平行结转分步法说法不正确的是( )。

A.各步骤可以同时计算产品成本,平行汇总计入产成品成本,不必逐步结转半成品成本

B.能够直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料

C.不必进行成本还原,因而能够简化和加速成本计算工作

D.能提供各个步骤的半成品成本资料

正确答案:D
【答案】D
【解析】平行结转分步法是指在计算各步骤成本时,不计算各步骤所产半成品成本,也不计算各步骤所耗上一步骤的半成品成本,而只计算本步骤发生的各项其他成本,以及这些成本中应计人产成品的份额,将相同产品的各步骤成本明细账中的这些份额平行结转、汇总,即可计算出该种产品的产成品成本;平行结转分步法的优点是:能够直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料;不必进行成本还原,因而能够简化和加速成本计算工作;缺点是:不能提供各个步骤的半成品成本资料。


中信公司20×7年年初未分配利润300 000元,任意盈余公积200 000元,当年实现税后利润为1 800 000元,公司董事会决定按105提取法定盈余公积,25%提取任意盈余公积,分派现金股利500 000元。中信公司现有股东情况如下:A公司占25%,B公司占30%,C公司占10%,D公司占5%,其他股东占30%。20×8年5月,经公司股东大会决议,以任意盈余公积500 000元转增资本,并已办妥转增手续。20×8年度中信公司亏损350 000元。

要求:

(1)根据以上资料,编制20×7年有关利润分配的会计处理。

(2)编制中信公司盈余公积转增资本的会计分录。

(3)编制20×8年末结转亏损的会计分录,并计算未分配利润的年末金额。

(盈余公积和利润分配的核算写明明细科目)

正确答案:
(1)20×7年利润分配的会计处理 
  借:本年利润    1 800 000 
    贷:利润分配——未分配利润    1 800 000 
  借:利润分配——提取法定盈余公积  180 000  
              ——提取任意盈余公积  450 000    
              ——应付现金股利    500 000 
    贷:盈余公积——法定盈余公积    180 000  
                ——任意盈余公积    450 000 
          ——应付股利    500 000 
  借:利润分配——未分配利润    1 130 000 
    贷:利润分配——提取法定盈余公积  180 000  
                ——提取法定盈余公积  450 000  
                ——应付现金股利    500 000 
(2)以任意盈余公积转增资本 
  借:盈余公积——任意盈余公积    500 000 
    贷:实收资本    500 000 
(3)结转20X8年发生的亏损 
  借:利润分配——未分配利润    350 000 
    贷:本年利润    350 000 
  20×8年未分配利润=300 000+1 800 000—1 130 000—350 000=620 000(元)


下列各项中,应作为应付职工薪酬核算的有( )。

A.支付的工会经费

B.支付的职工教育经费

C.为职工支付的住房公积金

D.这职工无偿提供的医疗保健服务

正确答案:ABCD
考2008年教材133页。
【提示】普通班模拟试题五判断3、《应试指南》第三章单选11与本题目考核的内容相同。


2009年2月,某市财政局派出检查组对国有大型企业甲的会计工作进行检查。检查中了解到以下情况:

(1)2008年2月,会计人员D调离该厂,在会计机构负责人B的监督下,D将自己负责的会计账簿移交给会计人员E。但E在交接中因疏忽未发现所接会计资料在合法性、真实性、完整性方面的问题。但D事后极力推诿责任。

(2)2008年4月,会计机构负责人B调离该厂,该厂厂长张某任命自己的直系亲属F为会计机构负责人,F又任命自己的直系亲属G在该厂的会计机构中担任出纳,并由G兼管债权债务账目的登记工作。

(3)2008年5月,张某根据职工代表大会的建议,解聘了总会计师H,并任命会计人员I担任该厂的总会计师。

要求:

根据我国会计法律、法规、制度规定,对检查中发现的情况进行分析,并分别说明理由。

正确答案:
(1)会计人员D不能以会计资料已移交而推脱责任。根据《会计基础工作规范》的规定,移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性、完整性承担法律责任。即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在合法性、真实性、完整性方面存在的问题,如事后发现,仍应由原移交人员负责,原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。接替人员E不对该会计资料负法律责任。根据《会计基础工作规范》的规定,接替人员不对移交过来会计材料的合法性、真实性、完整性负法律上的责任。
(2)张某任命自己的直系亲属F为会计机构负责人不符合规定。根据《会计基础工作规范》的规定,国有企业、事业单位的单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。
(3)F任命自己的直系亲属G在该厂的会计机构中担任出纳,并由G兼管债权债务账目的登记工作不符合规定。根据《会计基础工作规范》的规定,会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位的会计机构中担任出纳工作。此外,出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
(4)张某解聘总会计师H、并任命会计人员I担任该厂总会计师不符合规定。根据《总会计师条例》的规定,国有大、中型企业的总会计师,由本单位主要行政领导提名,政府主管部门任命、聘任或者解聘。


甲、乙因房屋买卖纠纷欲提起诉讼。根据《民事诉讼法》的规定,对该案件享有管辖权的法院是( )。

A.甲住所地法院

B.乙住所地法院

C.房屋所在地法院

D.甲、乙协议的法院

正确答案:C
【解析】因不动产纠纷提起的诉讼,由不动产所在地人民法院专属管辖。


下列事项应通过“应付工资”科目核算的是( )。

A.长期病假人员工资

B.缴纳生产工人的医疗保险费

C.支付离退休人员退休金

D.向劳动管理部门缴纳的管理费

正确答案:A
缴纳职工的医疗保险费计入应付福利费,支付离退休人员退休金计入其他应付款,向劳动管理部门缴纳的管理费时直接通过银行存款账户核算。 


22年初级会计考试历年真题精选9章 第5章


下列各项中属于税收原则的有( )。

A.平等原则

B.公平原则

C.效率原则

D.无偿原则

正确答案:BC
解析】本题考核税收原则。税收应坚持效率、公平原则。


根据我国《仲裁法》的规定。仲裁协议应当包括的内容有( )。

A.请求仲裁的意思表示

B.有仲裁事项

C.有选定的仲裁委员会

D.有具体的仲裁事由

正确答案:ABC
本题考核仲裁协议的内容。由于仲裁协议一般是在发生纠纷之前订立的。所以其中不应该包括具体仲裁的事由。


风帆公司2007年至2009年有关投资业务如下:

(1)风帆公司2007年2月1目取得B公司发行的股票5万股,作为交易性金融资产,每股公允价值l0元,含已宣告末发放的现金股利0.1元/股,3天后收到现金股利。

(2)风帆公司2007年7月10日取得C公司于2007年1月1日发行的债券,面值20万元,3年期,每半年付息一次,购买时支付价款220000元,票面利率6%,取得的债券作为交易性金融资产。

(3)2007年12月31日,风帆公司领取持有C公司债券半年期利息,同时,B公司宣告并分派现金股利,0.5元/股。

(4)2008年1月,风帆公司将持有的C公司债券出售,收到价款l8万元,另以银行存款支付手续税费700元。

(5)2008年2月2日,风帆公司将持有B公司的股票出售40%,收到价款30万元。

(6)风帆公司2008年1月1日,按投资合同取得D公司股票200万股,每股公允价值11元,另支付手续税费5000元,对D公司实施控制,采用成本法核算长期股权投资。

(7)2008年3月20日,收到D公司宣告并分派的2007年现金股利1200000元。

(8)D公司2009年1月1日,宣告并分派2008年现金股利,每股l元。

(9)2009年1月,出售持有的B公司剩余股票,每股公允价值6元,另支付手续税费1000元。

要求:编制风帆公司交易性金融资产、对D公司长期股权投资有关业务会计分录。

正确答案:
【答案】
编制交易性金融资产有关业务会计分录:
(1)
2007年2月1日:
借:交易性金融资产-成本(B公司)
495000
应收股利5000
  贷:银行存款500000
收到现金股利.
借:银行存款5000
  贷:应收股利5000
(2)2007年7月10日:
借:交易性金融资产-成本(C公司)
220000
  贷:银行存款220000
(3)2007年l2月31日:
借:应收利息6000
  贷:投资收益6000
借:银行存款E2000006%+23 6000
  贷:应收利息6000
借:应收股利25000
  贷:投资收益25000
(4)2008年1月:
借:、银行存款(180000--700)179300
投资收益40700
  贷:交易性金融资产-成本(C公司)
220000
(5)2008年2月2日:
借:银行存款300000
  贷:交易性金融资产-成本(B公司)
(49500040%)198000
投资收益l02000
(6)2008年1月1日:
借:长期股权投资-D公司
(112000000+5000)22005000
  贷:银行存款22005000
(7)2008年3月20日:
借:应收股利l200000
  贷:长期股权投资-D公司l200000
借:银行存款l200000
  贷:应收股利l200000
(8)2009年1月1日:
借:应收股利(12000000)2000000
  贷:投资收益2000000
借:银行存款2000000
  贷:应收股利2000000
(9)2009年1月:
借:银行存款
(65000060%-l000)179000
投资收益ll8000
  贷:交易性金融资产-成本(B公司)
(49500060%)297000


不单独核算停工损失的企业中,属于自然灾害造成的停工损失直接反映在"营业外支出"科目中。( )

正确答案:√
答案解析:不单独核算停工损失的企业中,属于自然灾害造成的停工损失直接反映在"营业外支出"科目中。


下列各项中,属于产品成本构成比率的有( )。

A.产值成本率

B.制造费用比率

C.直接材料成本比率

D.直接人工成本比率

正确答案:BCD
产值成本率属于相关指标比率。成本构成比率是某一相关项目占成本的比重。


某远洋运输企业2009年1月发生如下经济业务:(1)从事程租业务取得的租赁费收入为20万元;(2)从事期租业务日租赁费1.1万元;(3)从事光租业务取得的收入为15:可元;(4)从事船务代理和货运代理取得的收入分别为10万元和20万元。

要求:计算该企业当月应缴纳的营业税(每步骤结果保留小数点后2位)。

正确答案:


根据个人所得税法律制度的规定,下列各项中,属于工资.薪金所得项目的是( )。

A.年终加薪

B.托儿补助费

C.独生子女补贴

D.差旅费津贴中华会计

正确答案:A
答案解析:工资.薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资.薪金.奖金.年终加薪.劳动分红.津贴.补贴以及余任职或者受雇有关的其他所得。托儿补助费.独生子女补贴.差旅费津贴不征收个人所得税。


甲企业属一般纳税企业,从国外进口一批需要交纳消费税和增值税的商品,商品价值100000元(不含税),进口环节需要交纳的消费税和增值税分别为30000元、22100元,款项已经支付,商品已经验收入库,则企业应借记“库存商品”( )元。

A.100000

B.122100

C.130000

D.152100

正确答案:C


下列各凭证中,不属于银行存款日记账登账依据的是( )。

A.现金收款凭证

B.现金付款凭证

C.银行存款收款凭证

D.银行存款付款凭证

正确答案:A


22年初级会计考试历年真题精选9章 第6章


土地使用权交换、房屋交换,若交换价格相等,( )。

A.由交换双方各自缴纳契税

B.由交换双方共同分担契税

C.免征契税

D.由双方协商一致确定纳税人

正确答案:C
本题考核契税的相关规定。房地产交换价值相等的,免征契税。


关于承诺的叙述,正确的有( )。

A.承诺的内容应当与要约的内容绝对一致

B.受要约人对要约的内容作实质性变更的,为新要约

C.受要约人对要约内容作非实质性变更的承诺有效

D.受要约人对要约内容做出变更的仍然构成承诺

正确答案:BC
《合同法》第30条规定:"承诺的内容应当与要约的内容一致。受要约人对要约的内容做出实质性变更的,为新要约。有关合同标的.数量.质量.价款或者报酬.履行期限.履行地点和方式.违约责任和解决争议方法等的变更,是对要约内容的实质性变更。"第31条规定:"承诺对要约的内容做出非实质性变更的,除要约人及时表示反对或者要约表明承诺不得对要约的内容做出任何变更的以外,该承诺有效,合同的内容以承诺的内容为准。"


下列各项现金流出,属于企业现金流量表中投资活动产生的现金流量的有()。

A.发放在建工程人员工资

B.购买固定资产支付的现金

C.购买无形资产支付的现金

D.购买办公用品支付的现金

正确答案:ABC
选项A,因为是发放在建工程人员工资,在建工程属于企业的投资活动,相关的工资支出属于投资活动的现金流量;选项B和选项C都属于企业的投资活动;选项D是企业的日常经营活动,属于经营活动的现金流量。


留存收益属于企业的所有者权益,包括( )。

A.盈余公积

B.未分配利润

C.实收资本

D.资本公积

正确答案:AB
留存收益包括盈余公积和未分配利润两项内容。


根据《支付结算办法》的规定,银行本票的提示付款期限是( )。

A.自出票日起1个月

B.自出票日起2个月

C.自出票日起3个月

D.自出票日起6个月

正确答案:B
 本题考核银行本票的提示付款期限。根据规定,银行本票的提示付款期限是自出票日起2个月


下列各项,应通过“固定资产清理”科目核算的有( )。

A.盘亏的固定资产

B.出售的固定资产

C.报废的固定资产

D.损毁的固定资产

正确答案:BCD
企业出售、报废、毁损的固定资产应通过“固定资产清理”科目核算;企业盘亏的固定资产应先通过“待处理财产损溢”科目核算,报经批准转销时,再转入“营业外支出”科目。


我国企业会计准则规定,公司的交易性金融资产期末计量时应采用的计量属性是( )。

A.历史成本

B.公允价值

C.成本与市价孰低法

D.可变现净值法

正确答案:B
我国现行企业会计准则规定,交易性金融资产在资产负债表日应当按照公允价值计量。


下列各项,影响当期利润表中净利润的有( )。

A.对外捐赠无形资产

B.确认所得税费用

C.固定资产盘亏净损失

D.固定资产出售利得

正确答案:ABCD


存货采用先进先出法计价的情况下,如果物价上涨,将会使企业( )。

A.期末存货升高,当期利润减少

B.期末存货升高,当期利润增加

C.期末存货降低,当期利润增加

D.期末存货降低,当期利润减少

正确答案:B
在先进先出法同时物价上涨的情况下,以前发出的存货成本较以后低,所以期末存货的价值升高,同时由于以前发出的成本低,那么产品的成本低,当期利润增加。 


22年初级会计考试历年真题精选9章 第7章


下列各项中,应当计入制造费用的有( )。

A. 生产车间设备租赁费

B. 生产工人劳动保护费

C. 生产车间财产保险费

D. 生产车间耗用直接材料

正确答案:ABC
生产车间耗用直接材料一律计入生产成本。


根据我国《会计法》的规定,会计工作社会监督的主体是指( )。

A.注册会计师及其会计师事务所

B.财政、审计、税务机关

C.本单位的内部审计机构及其人员

D.本单位的会计机构和会计人员

正确答案:A
本题考核会计工作社会监督主体。会计工作的社会监督,主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对受托单位经济活动进行的审计、鉴证,所以会计工作社会监督的主体是注册会计师及其会计师事务所。


下列各项,属于应收票据对账内容的是( )。

A.应收票据账簿记录与其会计凭证的核对

B.应收票据明细账与总账的核对

C.应收票据账簿记录与对方单位账簿记录的核对

D.应收票据账簿记录与本单位销售收入总额的核对

正确答案:ABC
应收票据账簿记录与本单位销售收入总额不存在完全的勾稽关系。  


根据《会计档案管理办法》的规定,我国的会计档案包括下列资料( )。

A.明细账

B.季度会计报告

C.单位制度

D.会计档案销毁清册

正确答案:ABD
我国的会计档案包括各种会计凭证(如记账凭证)、各种会计账簿(如明细账)、各种会计报告(如季度会计报告)、其他会计资料(如会计档案销毁清册、会计档案保管清册、会计工作移交清册)。单位制度属于文书档案,不属于会计档案。


根据消费税法律制度的规定,下列各项中,不属于消费税征税范围的是( )。

A.小排量小汽车

B.高档家用电器

C.高档护肤类化妆品

D.高档手表

正确答案:B
本题考核消费税的征税范围。目前征收消费税的应税消费品有14种:主要有烟、酒及酒精、化妆品、成品油、贵重首饰和珠宝玉石、鞭炮焰火、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、汽车轮胎、小汽车、摩托车等,不包括高档家用电器。


某纳税人销售购置的不动产,其营业额的下列确定方法中,正确的有( )

A.已全部收入为营业额 B.以销售时的评估价格为营业额 C.以全部收入减去不动产折余价值后的余额为营业额 D.以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额

正确答案:D

参考答案:D
  试题点评: 本题主要考核营业税法律制度的“销售不动产计税依据”知识点。


根据《会计档案管理办法》的规定,下列会计档案中需要永久保存的有( )。

A.总账

B.日记账

C.年度财务报告

D.会计档案保管清册

正确答案:CD
总账(包括日记总账)期限为15年;日记账保管期限为15年(现金、银行存款日记账保管期限为25年);年度财务报告与会计档案保管清册都为永久保管。


东大股份有限公司(以下简称东大公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。商品销售价格中均为不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。东大公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。 东大公司2006年9月发生的经济业务如下:

(1)以交款提货销售方式向甲公司销售商品一批。该批商品的销售价格为20万元,实际成本为17万元,提货单和增值税专用发票已交甲公司,款项已收到存入银行。

(2)与乙公司签订协议,委托其代销商品一批。根据代销协议,乙公司按代销商品协议价的5%收取手续费,并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为25万元,实际成本为18万元,商品已运往乙公司。本月末收到乙公司开来的代销清单,列明已售出该批商品的509.6;同时收到已售出代销商品的代销款(已扣除手续费)。

(3)与丙公司签订一项设备安装合同。该设备安装期为两个月,合同总价款为15万元,分两次收取。本月末收到第一笔价款5万元,并存入银行。按合同约定,安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末,已实际发生安装成本6万元(假定均为安装人员工资)。

(4)向丁公司销售一件特定商品。合同规定,该件商品须单独设计制造,总价款175万元,自合同签订日起两个月内交货。丁公司已预付全部价款。至本月末,该件商品尚未完工,已发生生产成本75万元(其中,生产人员工资25万元,原材料50万元)。

(5)向A公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为500万元,实际成本为400万元。增值税专用发票及提货单已交给A公司。A公司已开出承兑的商业汇票,该商业汇票期限为三个月,到期日为12月10日。A公司因受场地限制,推迟到下月24日提货。

(6)与B公司签订一项设备维修服务协议。本月末,该维修服务完成并经B公司验收合格,增值税发票上标明的金额为213.7万元,增值税为36.3万元。货款已经收到,为完成该项维修服务,发生相关费用52万元(假定均为维修人员工资)。

(7)C公司退回2005年12月28日购买的商品一批。该批商品的销售价格为30万元,实际成本为23.5万元。该批商品的销售收入已在售出时确认,但款项尚未收取。经查明,退货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。

(8)计算本月应交所得税(结果保留两位小数)。假定该公司适用的所得税税率为33%,本期无任何纳税调整事项。

其他相关资料:

除上述经济业务外,东大公司登记9月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下:

账户名称 借方余额(万元) 贷方余额(万元) 其他业务收入 10 其他业务成本 5 投资收益 7.65 营业外收入 50 营业外支出 150 营业税金及附加 50 管理费用 25 财务费用 5

要求:

(1)编制东大公司上述(1)至(8)项经济业务相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出

明细科目及专栏名称)。

(2)编制东大公司9月份的利润表。

(答案中的金额单位用万元表示)

利润表

编制单位:东大公司 2006年9月 单位:万元

项 目 本期金额 一、营业收入 减:营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加:公允价值变动收益(损失以“—”号填列) 投资收益(损失以“—”号填列) 其中:对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润(亏损以“—”号填列) 加:营业外收入 减:营业外支出 其中:非流动资产处置损失 三、利润总额(亏损总额以“—”号填列) 减:所得税费用 四、净利润(净亏损以“—”号填列)

正确答案:

(1)编制相关的会计分录;     
①借:银行存款    23.4 
      贷:主营业务收A    20 
           应交税费——应交增值税(销项税额)    3.4 
  借:主营业务成本    17 
      贷:库存商品    17 
②借:委托代销商品    18 
      贷:库存商品    18 
  借:银行存款    14 
      销售费用——代销手续费    0.625 
      贷:主营业务收A    12.5 
          应交税费——应交增值税(销项税额)    2.125 
借:主营业务成本           85 
      贷:委托代销商品    9 
③借:银行存款    5 
      贷:预收账款    5 
借:劳务成本    6 
    贷:应付职工薪酬    6 
④借:银行存款    175 
    贷:预收账款    175 
借:生产成本    75 
    贷:应付职工薪酬    25 
        原材料    50 
⑤借:应收票据        585 
      贷:主营业务收入    500 
          应交税费——应交增值税(销项税额)85 
  借:主营业务成本400 
      贷:库存商品400 
⑥借:银行存款    250 
      贷:主营业务收入    213.7 
          应交税费——应交增值税(销项税额)    36.3 
  借:劳务成本    52 
      贷:应付职工薪酬    52 
  借:主营业务成本    52 
      贷:劳务成本    52 
⑦借:主营业务收入    30 
      应交税费——应交增值税(销项税额)    5.l 
      贷:应收账款—甲公司    35.l 
借:库存商品        23.5 
    贷:主营业务成本    23.5 
⑧本月实现的利润总额=(716.2+10+7.65+50)一(454.5+5+50+0.625+25+5+150)=93.725(万元)     
所得税费用=93.725×33%=30.93(万元) 
借:所得税费用    30.93 
    贷:应交税费——应交所得税    30.93 
(2)编制9月份利润表; 

利润表 
编制单位:东大公司    2006年9月    单位:万元 

项 目

本期金额

一、营业收入

726.2

减:营业成本

459.5

营业税金及附加

50

销售费用

O.625

管理费用

25

财务费用

5

资产减值损失

加:公允价值变动收益(损失以“—”号填列)

投资收益(损失以“—”号填列)

7.65

其中:对联营企业和合营企业的投资收益

二、营业利润(亏损以“—”号填列)

193.725

加:营业外收入

50

减:营业外支出

150

其中:非流动资产处置损失

三、利润总额(亏损总额以“—”号填列)

93.725

减:所得税费用

30.93

四、净利润(净亏损以“—”号填列)

62.795


下列各项中,属于原始凭证基本内容的是( )。

A. 原始凭证名称

B. 经济业务内容

C. 填制原始凭证的日期

D. 填制单位签章

正确答案:ABCD
原始凭证的基本内容包括:原始凭证名称、填制原始凭证的日期、接受原始凭证单位名称 、经济业务内容(含数量、单价、金额等)、填制单位签章、有关人员签章、凭证附件。


22年初级会计考试历年真题精选9章 第8章


下列关于合伙企业成立时间的表述中,符合合伙企业法律制度规定的是()。

A. 合伙人提出设立申请之日为合伙企业的成立日期

B. 合伙人足额缴纳出资之日为合伙企业的成立日期

C. 合伙企业营业执照签发之日为合伙企业的成立日期

D. 合伙企业办理税务登记之日为合伙企业的成立日期

正确答案:C

[解析]:  合伙企业营业执照签发日期,为合伙企业的成立日期。

 


短期投资所发生的税金,手续费等相关费用,应计入( )。

A.投资成本

B.投资溢价

C.应收账款

D.其他应收款

正确答案:A


根据会计法律制度的规定,下列各项中,不属于会计档案的是( )。

A.会计移交清册

B.原始凭证

C.月度财务计划

D.记账凭证

正确答案:C
各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案,不属于会计档案。


根据《支付结算办法》的规定,下列支付结算的种类中,没有金额起点限制的有( )。

A.委托收款

B.支票

C.托收承付

D.汇兑

正确答案:ABD


某工业企业只有一个车间,制造费用采用年度计划分配率法进行分配,全年制造费用计划为52 800元;全年各种产品的计划产量为:甲产品1000件,乙产品900件;单件产品的工时定额为:甲产品3小时,乙产品4小时。5月份实际产量为:甲产品200件,乙产品160件;该月实际制造费用为4000元。

要求:

计算该月应分配转出的制造费用;

正确答案:
专家解析: 正确答案:
计算该月应分配转出的制造费用
甲产品该月的实际产量的定额工时=200×3=600(小时)
乙产品该月的实际产量的定额工时=160×4=640(小时)
该月甲产品应分配的制造费用=600×8=4 800(元)
该月乙产品应分配的制造费用=640×8=5 120(元)
该月应转出的制造费用=4 800+5 120=9 920(元)


对于真实、合法、合理但填写有错误的原始凭证,按规定应( )。

A.拒绝办理会计手续

B.自行更正后办理会计手续

C.上报有关部门

D.退回重新填制

正确答案:D
对于真实、合法、合理但填写有误、内容不够完整的原始凭证,应退回给有关经办人员,由其负责将有关凭证补充完整,更正错误或重开后,再办理正式会计手续。  


A公司有关投资业务如下:

(1)2006年11月2日A公司与甲公司签订协议,A公司收购甲公司持有C公司部分股份,所购股份占C公司股份总额30%,收购价款为22 000万元。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款22 000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为80 000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位各资产公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同。

(2)2007年度末C公司实现净利润10 000万元。

(3)2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6 000万元。月末收到股利并存入银行。

(4)2008年度末C公司可供出售金融资产公允价值变动而增加其他资本公积800万元。

(5)2008年度末C公司发生净亏损3 000万元。

(6)2008年度末对C公司的长期股权投资的可收回金额为21 000万元。

(7)2009年1月2日,A公司出售所持有的全部C公司的股票,共取得价款30 000万元。

要求:编制A公司上述业务的会计分录。

正确答案:

(1)
借:长期股权投资--成本                22 000
贷:银行存款                            22 000
长期股权投资的初始投资成本(22 000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的(80 000×30%=24 000万元),调整已确认的初始投资成本。
借:长期股权投资--成本 24 000-22 000=2 000
贷:营业外收入                   2 000
(2)
借:长期股权投资--损益调整             3 000
贷:投资收益                    10 000×30%=3 000
(3)
借:应收股利           6 000×30%=1 800
贷:长期股权投资--损益调整                1 800
借:银行存款                  1 800
贷:应收股利                        1 800
(4)
借:长期股权投资--其他权益变动      240
贷:资本公积--其他资本公积        800×30%=240
(5)
借:投资收益             3 000×30%=900
贷:长期股权投资--损益调整                  900
(6)
长期股权投资的账面价值=24 000+(3 000-1 800-900)+240=24 540(万元)
长期股权投资的可收金额为21 000万元
计提减值=24 540-21 000=3 540(万元)
借:资产减值损失      3 540
贷:长期股权投资减值准备  3 540
(7)
借:银行存款                  30 000
长期股权投资减值准备            3 540
贷:长期股权投资--成本          24 000
--损益调整 (3 000-1 800-900)300
--其他权益变动        240
投资收益                  9 000
借:资本公积--其他资本公积 240
贷:投资收益         240

 


我国企业会计准则规定,公司的交易性金融资产期末计量时应采用的计量属性是( )。

A.历史成本

B.公允价值

C.成本与市价孰低法

D.可变现净值法

正确答案:B
我国现行企业会计准则规定,交易性金融资产在资产负债表日应当按照公允价值计量。


下列对账工作,属于账实核对的是( )。

A.总分类账与序时账核对

B.总分类账与所属明细分类账核对

C.会计部门存货明细账与存货保管部门明细账核对

D.财产物资明细账账面余额与财产物资实有数额核对

正确答案:D
 前三个选项都是账账核对。 


22年初级会计考试历年真题精选9章 第9章


下列有关行政复议的表述中,不符合规定的是( )。

A.不服行政机关对民事纠纷作出的调解,不能申请行政复议

B.不服行政机关作出的行政处分,不能申请行政复议

C.行政复议决定书自作出之日起发生法律效力

D.行政复议决定书自送达之日起发生法律效力

正确答案:C

 本题考核行政复议的有关规定。行政复议决定书自送达之日起发生法律效力,仲裁裁决书才是自作出之日起发生法律效力。 


根据增值税法律制度的规定,下列各项中,不视同销售的是( )。

A.将外购的货物分配给股东

B.将外购的货物用于投资

C.将外购的货物用于集体福利

D.将外购的货物无偿赠送他人

正确答案:C
(1)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费,视同销售;(2)将外购的货物用于集体福利或个人消费,不视同销售。


根据印花税法律制度的规定,下列各项中,属于印花税纳税人的是( )。

A.合同的双方当事人

B.合同的担保人

C.合同的证人

D.合同的鉴定人

正确答案:A
本题考核印花税的纳税人。根据规定,立合同人为印花税的纳税人,该立合同人不包括合同的担保人、证人、鉴定人。


某橡胶制品厂(增值税一般纳税人)3月份销售生活用橡胶制品117万元(含税),销售避孕用具50万元,当月购入生产用原材料一批,取得增值税专用发票上注明税款6.8万元,生活用橡胶制品与避孕用品无法划分耗料情况,则该橡胶制品厂当月应纳增值税是()万元。

A、14.73

B、12.47

C、10.20

D、17.86

答案:B


纳税人办理下列( )事项时,需要出示税务登记证件。

A.开立银行账户

B.签订购销合同

C.申请办理延期缴纳税款

D.领购发票

正确答案:ACD
本题考核税务登记证件使用范围。必须提供的情形有两种;应当提供的情形有五种。签订购销合同时不需要出示税务登记证件。


下列对土地增值税的理解,不正确的是( )。

A.政府机关转让房地产应当缴纳土地增值税

B.农村集体土地不属于土地增值税的征税范围

C.医院因新住院部建成而转让旧住院部,取得转让收入可以免征土地增值税

D.外商投资企业转让境内房产,应当缴纳土地增值税

正确答案:C
本题考核土地增值税的征税范围。医院转让房地产也要按税法规定缴纳土地增值税。


下列各项,在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时,需要调整的项目包括( )。

A.固定资产报废损失

B.预提费用的增加

C.经营性应收项目的减少

D.投资损失

正确答案:ABCD
接法调整时,影响到净利润但不影响经营活动现金流量的项目要调整,选项ABD属于这种情况;不影响净利润但影响经营活动现金流量的项目也要调整,选项C属于这种情况


某企业有原值为2000万元的房产,2010年1月1日将其中原值为500万元的房产用于对外投资联营,投资期限为10年,每年固定利润分红50万元,不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20%,某企业2010年度应纳房产税( )万元。

A.24

B.20.4

C.30

D.28.8

正确答案:B
本题考核房产税的计算。(1)用于对外投资联营的部分,由于其不承担投资风险,只收取固定收入,视同出租,其计税依据为租金收入,即每年的固定利润分红50万元,应纳税额=50万元?12%=6万元;(2)剩余部分以房屋余值为计税依据,应纳税额=(2000-500)?(1-20%)?1.2%=14.4万元。两项合计,该企业应纳房产税20.4万元。


企业计提固定资产折旧时,下列会计分录正确的有( )。

A.计提行政管理部门固定资产折旧:

借记“管理费用”科目贷记“累计折旧”科目

B.计提生产车间固定资产折旧:

借记“制造费用”科目 贷记“累计折旧”科目

C.计提专设销售机构固定资产折旧:

借记“销售费用”科目 贷记“累计折旧”科目

D.计提自建工程使用的固定资产折旧:

借记“在建工程”科目 贷记“累计折旧”科目

正确答案:ABCD